Introducció a la Nova Llei de l'Impost de Successions
Quins impostos es paguen en una successió?
A partir de l'1 de gener de 2010, i gràcies a la Llei 26/2009, de mesures fiscals, financeres i administratives, de 23 de desembre de 2009, la tributació de les herències a favor de cònjuges, descendents, ascendents i parelles de fet, i, així mateix, hereus de més de 75 anys, és molt menor a la suportada fins ara. També s'ha simplificat enormement la tarifa de l'impost i s'han concretat els supòsits de reduccions per empresa familiar.
Comparativa amb Altres Comunitats Autònomes
La nova regulació és operativa des d'aquest any, i s'ha establert també un règim transitori que dura fins al juny de 2011. L'impost de successions grava l'increment de patrimoni de qui hereta. Bé, tot i que, com dic, s'han augmentat molt les reduccions, encara no hem arribat a l'extrem de les Comunitats Autònomes de Madrid, València, Balears, el País Basc, Canàries o les Castelles.
Reduccions Aplicables en la Tributació d'Herències
Reduccions per a Cònjuges i Descendents
Les reduccions generals són de 500.000 € per al cònjuge i 275.000 € per als fills.
Beneficis per a Ascendents i Col·laterals
Els néts poden beneficiar-se de 150.000 € i els ascendents de 100.000 €. Per a col·laterals (fins al tercer grau i afinitat), la reducció és de 50.000 €.
Especificacions per a Hereus Majors de 75 Anys
En el cas d'hereus majors de 75 anys, s'aplica una reducció de 275.000 €, tret que ja s'hagi aplicat la reducció per discapacitat.
Procediments i Terminis per a l'Aplicació de Reduccions
És important que tinguem molt en compte que per poder beneficiar-nos d'aquestes reduccions cal presentar la declaració de l'impost i pagar-lo (autoliquidat) dins dels sis mesos posteriors al defalliment.
Beneficis Addicionals en l'Adquisició de l'Habitatge Habitual
A més, cal aplicar una reducció del 95% per l'adquisició de l'habitatge habitual. També hi ha reduccions en les adquisicions per part de persones amb una discapacitat, que seran des de 275.000 € fins a 650.000 €. Si la persona que adquireix té 75 anys o més, s'aplicarà la reducció de 275.000 €, llevat que ja se li hagués aplicat la de la discapacitat.
I a més, un cop fetes aquestes reduccions, encara es pot aplicar una altra reducció del 50% sobre el que resti de base imposable, amb uns límits de 150.000 € en el cas del cònjuge, 125.000 € en el cas dels fills, 50.000 € en el cas dels néts i 25.000 € per als ascendents.
Consideracions Especials per a Residències Geriàtriques
És a dir, que continua sent un impost progressiu, ja que qui més hereta és qui més paga, i pagarà més com més llunyà sigui en parentiu respecte al difunt. Com es veu clarament, el cònjuge és el més beneficiat per la reforma, ja que pot acumular fins a 650.000 € d'exempció, a més dels fills, que poden no tributar en cas d'heretar fins a un límit de 400.000 €. Mereix una menció especial, al meu entendre, l'habitatge habitual, ja que per primera vegada no es penalitza qui mor en una residència geriàtrica, atès que s'amplia la consideració d'habitatge habitual per beneficiar-la amb l'exempció del 95%, amb un límit de 500.000 € i 180.000 € per cada adquirent, i sempre que els adquirents siguin el cònjuge, els fills, els pares o els col·laterals de més de 65 anys que haguessin conviscut amb el difunt (causant) durant els dos anys anteriors al decés. Així, no només s'entén per habitatge habitual aquell on la persona difunta residia durant els tres anys anteriors al decés, sinó qualsevol dia dels deu anys anteriors al decés, sempre que el causant residís en un habitatge que no fos de la seva propietat, límit que no s'aplica si el causant va morir en una residència. Aquesta és una de les novetats que, al meu parer, resulten més justes pel que fa a l'habitatge habitual.
A més, també podem incloure en aquesta reducció o bonificació del 95% un traster i dues places d'aparcament, sempre que estiguin situats al mateix edifici o complex urbanístic.
Conclusió: Impacte i Beneficis de la Reforma
La reforma de l'impost de successions introdueix una tributació progressiva, que beneficia especialment els cònjuges i els descendents directes. La llei afavoreix la transmissió de béns familiars i redueix la càrrega fiscal, cosa que permet una millor gestió del patrimoni heretat.
Contacta amb el nostre equip d'assessors fiscals i advocats de família per obtenir ajuda:
