Освобождение выходного пособия от IRPF: увольнение, перевод, изменение условий

Освобождённые доходы: статья 7 Ley 35/2006 от 28 ноября о налоге на доходы физических лиц

Artículo escrito por

Josep Conesa Sagrera

Abogado laboralista

Josep Conesa is a Spanish and English-speaking labour lawyer who holds a master’s degree in European law and Fundamental Rights. Over 25 years of esperience. We’d be delighted to legally help you too, in your language whenever possible.

Ver perfil profesional

Ley 35/2006 от 28 ноября о налоге на доходы физических лиц устанавливает, какие компенсации освобождены от налогообложения. 

• В пределах суммы 180 000 евро,
• и только по экономическим, техническим, организационным, производственным причинам или по обстоятельствам непреодолимой силы,

Пункт e) статьи 7 определяет, какие компенсации освобождаются при увольнении или прекращении трудовых отношений:

• • Компенсации при увольнении или прекращении трудовых отношений в размере, установленном как обязательный
    • Статутом о работниках,
    • принятыми в его развитие нормами,
    • нормами, регулирующими исполнение судебных решений,
    • при этом таковой не может считаться компенсация, установленная коллективным соглашением, договорённостью или трудовым договором , то есть от налога освобождается не любая согласованная сумма.
  • При коллективных увольнениях освобождается та часть полученной компенсации, которая не превышает пределов, установленных как обязательные в упомянутом Статуте для необоснованного увольнения:
    
    • проведённых в соответствии со статьёй 51 Статута о работниках,
    • вызванных причинами, предусмотренными пунктом c) статьи 52 указанного Статута,

Для этого необходимы явка и протокол административного примирения, CMAC или SMAC.

Обратитесь к нашим специалистам, чтобы мы помогли рассчитать компенсацию и сопроводили вас в CMAC:

Адвокат по увольнениям в Барселоне

Налогообложение компенсации при существенном изменении условий труда и при переводе:

Компенсации, возникающие при прекращении договора по статье 40 или 41 Статута о работниках, то есть когда работник воспользовался правом прекратить договор в связи с переводом или существенным изменением условий труда, облагаются налогом. 

Так же это определяет и обязывающее разъяснение V0068-20 от 15.01.2020 о налогообложении компенсаций при переводе места работы, которое устанавливает следующее:

«Компенсации, выплачиваемые работникам, для целей налога на доходы физических лиц являются доходом от работы в соответствии со статьёй 17 Ley 35/2006 от 28 ноября о налоге на доходы физических лиц и о частичном изменении законов о налоге на прибыль организаций, о налоге на доходы нерезидентов и о налоге на имущество (BOE от 29 ноября), далее LIRPF.

Тем не менее следует учитывать положения пункта B.2 статьи 9 Регламента о налоге на доходы физических лиц, утверждённого Королевским декретом 439/2007 от 30 марта (BOE от 31 марта), далее RIRPF, который предусматривает следующее:

«Освобождаются от обложения суммы, выплачиваемые налогоплательщику в связи с переводом места работы в другой муниципалитет, при условии что такой перевод требует смены места жительства и что эти суммы соответствуют исключительно расходам на передвижение и содержание налогоплательщика и его родственников во время переезда, а также расходам на перевозку мебели и вещей».

Следовательно, из компенсации, полученной в связи с переводом места работы, от обложения освобождается та часть, которая соответствует исключительно расходам, указанным в этой норме, но не часть, отвечающая общей компенсации за географическую мобильность, и только при условии что перевод требует смены места жительства. Превышение облагается как доход от работы.

КОМПЕНСАЦИЯ ПРИ ПЕРЕВОДЕ И ИЗМЕНЕНИИ УСЛОВИЙ КАК НЕРЕГУЛЯРНЫЙ ДОХОД (ЛЬГОТА 30 ПРОЦЕНТОВ):

То же разъяснение устанавливает:

«Исходя из изложенного, следует проанализировать, применяется ли к части полученной компенсации, которая может превышать освобождённую по предыдущей норме сумму, льгота в размере 30 процентов, предусмотренная статьёй 18.2 LIRPF. Указанная статья 18.2 предусматривает применение льготы к полному доходу от работы, отличному от предусмотренного её статьёй 17.2.a), «который имеет период формирования более двух лет, а также к доходу, который по регламенту квалифицируется как полученный явно нерегулярно во времени, если в обоих случаях, без ущерба для положений следующего абзаца, он относится к одному налоговому периоду.

Если речь идёт о доходе, возникающем при прекращении трудовых отношений, обычных или особых, периодом формирования считается число лет службы работника. Если такой доход выплачивается частями, при исчислении периода формирования учитывается число лет рассрочки в порядке, установленном регламентом. Такой доход не учитывается для целей положений следующего абзаца.

Тем не менее эта льгота не применяется к доходу с периодом формирования более двух лет, если в течение пяти налоговых периодов, предшествующих тому, в котором доход становится причитающимся, налогоплательщик получал иной доход с периодом формирования более двух лет, к которому применял льготу, предусмотренную настоящим пунктом.

Сумма полного дохода, о которой идёт речь в настоящем пункте и к которой применяется указанная льгота, не может превышать 300 000 евро в год.

(…)».

Во-первых, что касается возможного наличия периода формирования более двух лет, его следует исключить, поскольку нет предшествующего времени, в течение которого возникало бы право на получение сумм за перевод: это право связано исключительно с самим фактом перевода места работы.

Во-вторых, при отсутствии периода формирования единственная возможность применить льготу в 30 процентов возникает из квалификации компенсаций за перевод как одного из видов дохода, признаваемых регламентом полученными явно нерегулярно во времени. Такая квалификация закреплена в статье 12.1 RIRPF.

Согласно пункту a) статьи 12.1 RIRPF, для целей применения льготы, предусмотренной статьёй 18.2 LIRPF, доходом от работы, полученным явно нерегулярно во времени, при отнесении к одному налоговому периоду считаются суммы, выплаченные предприятием работникам в связи с переводом на другое место работы, которые превышают суммы, предусмотренные статьёй 9 RIRPF.

Таким образом, если компенсации, выплаченные предприятием работникам в связи с переводом на другое место работы, не освобождены от обложения и отнесены, как требует норма, к одному налоговому периоду, льгота в размере 30 процентов применяется.

О чём сообщается вам с обязывающей силой в соответствии с пунктом 1 статьи 89 Ley 58/2003 от 17 декабря, Общего налогового закона».