Ley Beckham: условия и налоговые преимущества режима для переехавших в Испанию

ЧТО ТАКОЕ LEY BECKHAM?

Под названием Ley Beckham известен специальный режим для работников, переехавших на территорию Испании, который установлен законом об IRPF в его статье 93.

Это особый налоговый режим, дающий возможность выбрать более выгодное налогообложение для тех, кто переносит место жительства в Испанию в связи с работой. Режим действительно выгодный, поскольку его главная цель, привлечь в Испанию квалифицированных специалистов.

Название Ley Beckham закрепилось потому, что футболист Дэвид Бекхэм был одним из первых, кто воспользовался этим режимом.

Artículo escrito por

Alessandro Scherini

Asesor fiscal y contable

Especialista en planificación fiscal, fiscalidad internacional, empresarial e IVA Grados en Administración y Dirección de Empresas y Transfer Pricing Master en Asesoría Fiscal y Dirección Tributaria Idiomas: Castellano, Italiano, Inglés, Francés

Ver perfil profesional

КАК ОФОРМИТЬ LEY BECKHAM?

• Режим является добровольным.
• Он выбирается заявлением в налоговую службу Agencia Tributaria с подтверждением соответствия условиям. Администрация проверяет представленные документы и выносит решение.
• В случае одобрения режим применяется в течение 6 лет, при этом от него можно отказаться и раньше.

КАКИЕ ПРЕИМУЩЕСТВА ДАЁТ LEY BECKHAM?

• Налогообложение заработной платы по фиксированной ставке 24% до 600 000 евро (47% с суммы превышения).
• В Испании облагается только доход, полученный в Испании.

КАКИЕ УСЛОВИЯ НУЖНО ВЫПОЛНИТЬ, ЧТОБЫ ПОДАТЬ НА LEY BECKHAM?

1. Отсутствие налогового резидентства в Испании в течение последних 5 лет.
2. Наличие новой работы, которая обосновывает переезд человека в Испанию.
3. Переезд происходит вследствие:
   1. осуществления в Испании экономической деятельности, квалифицированной как предпринимательская (статья 70 Закона 14/2013, при положительном заключении ENISA);
   2. либо осуществления в Испании экономической деятельности высококвалифицированным специалистом , оказывающим услуги стартапам в смысле статьи 3 Закона 28/2022.
4. Доход не может извлекаться через постоянное представительство, расположенное на территории Испании.
5. Режим стоит планировать заранее, поскольку необходимо соблюсти установленные законом сроки.

BECKHAM И ВЫСОКОКВАЛИФИЦИРОВАННЫЙ СПЕЦИАЛИСТ, ЭТО ОДНО И ТО ЖЕ?

Нет, это разные режимы, хотя их часто путают.

Режим Beckham и статус высококвалифицированного специалиста

Режим Beckham, статья 93 LIRPF

• Налогообложение как нерезидента по IRNR, фиксированная ставка 24% до 600 000 евро

• Для тех, кто переезжает в Испанию по трудовым причинам, для экономической деятельности, в качестве руководителя компании и в схожих случаях

• Срок: год приезда плюс 5 лет

• Работник живёт в Испании, но платит налог как нерезидент

• Оформляется в AEAT, декларация Modelo 149

Высококвалифицированный специалист, Закон 14/2013, «Закон о предпринимателях»

• Это разрешение на пребывание и работу, а не налоговый режим

• Особое разрешение для иностранцев из стран вне ЕС, приезжающих работать на должностях высокой квалификации

• Условие: высшее образование или подтверждённый опыт плюс минимальная заработная плата (как правило свыше 40 000 евро до вычетов)

• Оформляется в UGE, Отделе крупных предприятий

• Процедура быстрее, чем по общему порядку

Beckham и статус высококвалифицированного специалиста могут совпадать у одного человека: иностранец из страны вне ЕС, приезжающий в Испанию с разрешением высококвалифицированного специалиста, может одновременно перейти на режим Beckham и платить 24%. Но это разные вещи: 

• Высококвалифицированный специалист, это разрешение на пребывание и работу

• Beckham, это налоговый режим

ПРЕИМУЩЕСТВА LEY BECKHAM:

• Фиксированная ставка 24% против возможных 50% по общему режиму
• Общая налоговая база, включающая доход от работы, от аренды и прочее, облагается по почти фиксированной ставке 24%, до 600 000 евро. Сумма превышения облагается по ставке 47%.
• Облагается только доход, полученный в Испании.
• По налогу на имущество облагается только имущество, находящееся в Испании.
• Нет обязанности подавать Modelo 720, декларацию об активах за рубежом.

К дивидендам, процентам и другим доходам от продажи акций или долей испанских компаний применяется отдельная шкала, которая, хотя и является прогрессивной, выгоднее той, что действует по общему режиму:

НЕДОСТАТКИ LEY BECKHAM:

• Двойное налогообложение: соглашения об избежании двойного налогообложения не применяются.
• Нет права на вычеты по расходам, которые применяются в обычном режиме.
• Невозможно и освобождение выходного пособия при увольнении.
• Нет права на вычет на детей и иждивенцев.

КАК НАШ НАЛОГОВЫЙ КОНСУЛЬТАНТ МОЖЕТ ПОМОЧЬ С LEY BECKHAM

Наш налоговый консультант обсудит с вами вашу ситуацию, чтобы разобраться в вашем случае и сказать, больше ли в нём преимуществ, чем недостатков.

После предварительного анализа наши специалисты проверят, выполняете ли вы все условия, и если да, помогут с подачей заявления в Agencia Tributaria.

Напишите нам, чтобы мы могли помочь: https://www.conesalegal.com/es/ 

Алессандро Скерини , налоговый консультант в Барселоне.