Novetats Fiscals Introduïdes per la Llei 7/2024, de 20 de desembre
A continuació, detallem les modificacions més rellevants introduïdes per la Llei 7/2024, de 20 de desembre, que considerem d'interès per als nostres clients:
IRPF - Impost sobre la Renda de les Persones Físiques
Increment del Tipus de Gravamen Marginal per a Rendes de l'Estalvi:
S'ha establert un increment de dos punts percentuals en el tipus de gravamen marginal aplicable a les rendes de l'estalvi a partir de 300.000 euros. D'aquesta manera, les rendes superiors a 300.000 euros estaran subjectes a un tipus impositiu del 30%.
-
El Reial Decret llei 9/2024, de 23 de desembre, introdueix diverses mesures urgents en matèria econòmica, tributària, de transport i Seguretat Social, destacant els següents canvis fiscals:
-
IRPF:
Des de l'1 de gener de 2025, s'augmenta a 2.500 euros el llindar per obligar a presentar la declaració de la renda per ingressos d'un segon o més pagadors (abans l'import era d'1.500 euros).
- Es prorroguen fins al 31 de desembre de 2025 les deduccions per millores d'eficiència energètica en habitatges i l'adquisició de vehicles elèctrics i punts de recàrrega.
- Des de l'1 de gener de 2024, s'aplica un tipus d'imputació de rendes immobiliàries de l'1,1% per a immobles amb valors cadastrals revisats des de 2012.
-
Estimació Objectiva en IRPF i IVA:
- Es prorroguen els límits per aplicar el règim d'estimació objectiva en l'IRPF i el règim simplificat d'IVA fins a 2025, amb excepcions per a activitats agrícoles, ramaderes i forestals.
-
IVA:
- S'inclouen mesures relacionades amb els dipòsits fiscals de combustibles.
- S'inclouen mesures relacionades amb els dipòsits fiscals de combustibles.
-
Impost sobre Societats:
- Es prorroga fins a l'1 de gener de 2025 la llibertat d'amortització per a inversions en energia renovable.
- Es prorroga fins a l'1 de gener de 2025 la llibertat d'amortització per a inversions en energia renovable.
-
Altres Impostos:
- Es retarda a l'1 d'abril de 2025 l'entrada en vigor de l'impost sobre líquids de cigarrets electrònics i productes relacionats amb el tabac.
- Es modifiquen els impostos sobre marges d'interessos i comissions d'entitats financeres a partir de l'1 de gener de 2024.
- S'estableix un règim fiscal per a les finals de la UEFA Champions League Femenina 2024 i la UEFA Europa League 2025.
El Reial Decret-llei 10/2024, de 23 de desembre, estableix un nou gravamen temporal energètic que afectarà determinades empreses clau en els sectors energètics l'any 2025. Aquest gravamen es considera una prestació patrimonial de caràcter públic no tributari.
Les empreses subjectes a aquest gravamen podran reduir l'import a pagar si realitzen inversions estratègiques, mitjançant una reserva indisponible, en els termes establerts per la normativa.
L'obligació de pagament es generarà l'1 de gener de 2025, i el pagament s'haurà de realitzar dins dels primers 20 dies naturals de setembre de 2025. A més, es preveu un pagament anticipat del 50% del gravamen, que es descomptarà de la liquidació final i s'haurà d'abonar dins dels primers 20 dies naturals de juny de 2025.
-
ALTRES ASPECTES A CONSIDERAR
Exempció per a Donacions a Treballadors Afectats per la DANA
S'estableix una exempció en l'IRPF per a les donacions realitzades per les empreses a treballadors afectats per la DANA.
Reducció per a Rendiments d'Activitats Artístiques:
S'aplicarà una reducció del 30% sobre l'excés dels rendiments íntegres derivats d'activitats artístiques excepcionals, específicament per a aquelles relacionades amb l'elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques, i per a la relació laboral especial de persones artistes en les arts escèniques, audiovisuals i musicals.
Reducció per a Activitats Econòmiques Relacionades amb les Arts:
S'estableix una reducció del 30% en els rendiments nets d'activitats econòmiques que no s'acullin a la reducció establerta en l'article 32.1 de la LIRPF, i que estiguin relacionades amb activitats d'artistes o serveis professionals vinculats a les arts.
Modificació en la Tramitació de Devolucions:
IS - Impost sobre Societats
-
Reducció de Tipus Impositius per a Microempreses i Empreses de Reduïda Dimensió:
- Microempreses (ingressos inferiors a 1 milió d'euros): Es redueix el tipus impositiu del 23% al 21% per als primers 50.000 euros de base imposable, i al 22% per a la resta.
- Empreses de Reduïda Dimensió (ERD): Es redueix el tipus impositiu del 25% al 24%.
- Per a l'exercici 2026, s'implementaran noves reduccions: les microempreses tributaran al 19% per als primers 50.000 euros i al 21% per a la resta, i les ERD al 23%.
- Per al 2027, les ERD tributaran al 22%, i per al 2028, al 21%.
-
No Deducció de Despeses Relacionades amb l'Impost Complementari:
No seran deduïbles fiscalment les despeses derivades de la comptabilització de l'Impost Complementari. -
Increment en la Reducció per Reserva de Capitalització:
S'incrementa, en determinats casos, la reducció en la base imposable per concepte de "reserva de capitalització", tant en termes generals com en aquells supòsits amb augment de plantilla. -
Quota Líquida Mínima per a Empreses amb Import Net de Negocis Inferior a 1 Milió d'Euros:
S'estableix que per a les entitats l'import net de la xifra de negocis del període impositiu immediatament anterior de les quals sigui inferior a 1 milió d'euros, el percentatge aplicable en la quota líquida mínima serà el resultat de multiplicar l'escala prevista en l'article 29 de la Llei 27/2014 per 15/25. -
Modificació de la Base Imposable per a Empreses amb Xifra de Negocis Superior a 20 Milions d'Euros:
Per als contribuents l'import net de la xifra de negocis dels quals sigui almenys de 20 milions d'euros en els 12 mesos anteriors a l'inici del període impositiu, s'aplicaran nous límits a les dotacions per deteriorament de crèdits i actius.- 50% quan l'import net sigui de 20 a 60 milions d'euros.
- 25% quan l'import net sigui superior a 60 milions d'euros.
-
Modificació de la Deducció per Doble Imposició Internacional:
Es limita la deducció per doble imposició internacional a no més del 50% de la quota íntegra. -
Pròrroga de Mesures Temporals en la Determinació de la Base Imposable:
Es prorroguen les mesures temporals en el règim de consolidació fiscal per als exercicis 2024 i 2025.
IVA - Impost sobre el Valor Afegit
-
Modificacions en l'IVA
S'introdueixen canvis específics en la regulació de l'IVA aplicable a gasolines, gasoils i biocarburants. -
Tipus Impositiu per a Llet Fermentada:
Es modifica el tipus impositiu aplicable a la llet fermentada.
Redactat per Sara Haiki
Especialista en fiscal comptable
Aquesta informació és rellevant per ajustar les estratègies fiscals dels nostres clients, per la qual cosa es recomana revisar-la detalladament i aplicar les modificacions pertinents en les seves declaracions i planificació tributària.
Les modificacions fiscals establertes en la Llei 7/2024 són de gran rellevància per als nostres clients, tant persones físiques com jurídiques. Es recomana revisar detalladament les implicacions d'aquestes modificacions i ajustar la planificació fiscal en conseqüència. Per a qualsevol dubte o consulta addicional, estem a la seva disposició per proporcionar assistència especialitzada.
