Les criptomonedes es poden definir com un bé digital d'intercanvi que utilitza mètodes criptogràfics per assegurar les seves transaccions financeres, controlar la creació de noves unitats i verificar la transferència d'actius.
Es consideren, a efectes fiscals, com a béns immaterials, que es computen per unitats o fraccions d'unitats; si bé no són moneda de curs legal, s'utilitzen com a mitjà de pagament en poder ser intercanviades per altres béns, incloent-hi altres monedes virtuals.
En els darrers anys ha crescut l'interès a invertir en criptomonedes, com a resultat d'una combinació de factors tecnològics, econòmics, socials i culturals. És un fenomen en constant evolució, i l'adopció de criptomonedes sembla seguir una tendència ascendent a causa de la innovació en el sector i el creixent interès en les alternatives al sistema financer tradicional.
Per aquesta raó creiem que és important conèixer els efectes i les obligacions des del punt de vista tributari als quals estem exposats en utilitzar i posseir criptomonedes.
Redactat per Constanza PedrazziServeis personalitzats
1. Quan cal declarar criptomonedes?
Termini per declarar les criptomonedes
El rendiment i la tinença de criptomonedes s'ha de declarar a partir del mes d'abril i fins al mes de juny, presentant el model 100 i el model 714.
¿A partir de quina quantitat cal declarar criptomonedes?
No hi ha un import mínim, sempre estàs obligat a declarar el resultat de les teves inversions en criptomonedes.
Obligació de declarar criptomonedes a l'estranger
Des de l'1 de gener fins al 31 de març, tots els residents a Espanya, tant persones físiques com jurídiques, estan obligats a declarar les seves tenències de criptomonedes a l'estranger si el saldo acumulat supera els 50.000 euros.
La declaració es realitza mitjançant el Model 721 de la Declaració informativa sobre monedes virtuals situades a l'estranger, que ha d'incloure informació precisa sobre les criptomonedes posseïdes i presentar-se entre gener i març de l'any següent.
Com declarar les pèrdues de criptomonedes?
A l'impost sobre la renda també es declaren les pèrdues obtingudes per la tinença de criptomonedes.
Aquí tens el calendari fiscal del 2025 per no perdre't cap data
2. Com declarar criptomonedes a Espanya
El resultat de les operacions realitzades amb criptomonedes s'ha de declarar en l'impost sobre la renda (IRPF) i la tinença de criptomonedes en l'Impost sobre el Patrimoni (IP).
Impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF)
Les operacions realitzades amb monedes virtuals donaran lloc a un guany o una pèrdua patrimonial. Això es genera per la diferència entre el preu al qual s'adquireix la criptomoneda i el preu al qual es ven o s'intercanvia. Per tant, s'haurà de determinar el resultat per a cada operació en particular calculant la diferència entre el preu de venda en euros (excepte que aquest sigui inferior al valor de mercat) i l'import al qual s'ha adquirit dita moneda. Es podran considerar les despeses i els tributs que tinguin una relació directa amb aquestes transaccions.
Totes les unitats d'una mateixa criptomoneda són iguals entre si, la qual cosa significa que no es poden diferenciar unes de les altres. Per això, quan es realitza una venda de criptomonedes que s'han comprat en moments diferents i a preus diferents, s'utilitza la regla FIFO ("First In, First Out"). Això vol dir que, per calcular el resultat de l'operació, es considera que s'estan venent les primeres monedes adquirides.
Per exemple, si s'han adquirit criptomonedes de tipus A segons el quadre següent.
|
DATA |
UNITATS |
VALOR |
TOTAL |
|
05/09/2022 |
5 |
10.000,00 € |
50.000,00 € |
|
15/11/2022 |
2 |
12.500,00 € |
25.000,00 € |
|
23/03/2023 |
3 |
11.350,00 € |
34.050,00 € |
I el dia 25 de novembre de 2023 es venen 6 criptomonedes (A) a un valor de 14.250€ cadascuna.
El preu total de vendes seria de 85.500€ i per al càlcul del cost haurem de prendre primer les més antigues.
Aleshores tindrem:
5x10.000€ = 50.000€
1x12.500€ = 12.500€
Cost total = 62.500€
Per calcular el guany patrimonial faríem 85.500€ - 62.500€ obtenint per tant un guany de 23.000€. A aquest guany patrimonial podrem descomptar-li les despeses que siguin directament atribuïbles a les transaccions realitzades.
Hem determinat un guany patrimonial que d'acord amb el que estableix la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF). Ha d'incloure's en la declaració de la renda.
Un altre aspecte a tenir en compte és el moment en què hem d'imputar aquest guany
Segons l'article 14 de la Llei de l'IRPF, aquest guany es produirà en el moment en què es procedeixi al lliurament de les monedes virtuals independentment del moment en què es percebi el preu de venda.
En el nostre exemple podrem considerar que la venda es realitza el novembre de 2023, de manera que hem d'incloure aquest guany patrimonial dins de la nostra liquidació de renda del 2023.
Ens queda per determinar quin tipus de renda constitueixen els guanys i les pèrdues patrimonials derivats de les transmissions de monedes virtuals.
Segons l'article 46 de la Llei de l'IRPF, l'import dels guanys o pèrdues patrimonials derivats de les transmissions de les monedes virtuals constitueix renda de l'estalvi i hauran d'incloure's en la declaració de la renda a l'apartat específic per a criptomonedes.
En ser renda de l'estalvi s'hi aplicaran els percentatges següents.
- 19% per als primers 6.000€ de guanys
- 21% per als guanys entre 6.000€ i 50.000€
- 23% per als guanys entre 50.000€ i 200.000€
- 26% per als guanys entre 200.000€ i 300.000€
- 28% per als guanys superiors a 300.000€
Impost sobre el Patrimoni (IP)
Les criptomonedes es consideren béns immaterials i formen part del patrimoni personal. Si el patrimoni total supera els límits establerts per la normativa, s'hauran d'incloure les criptomonedes en la declaració de patrimoni.
Com es declaren les criptomonedes en l'IP?
En cas que el teu patrimoni total, incloent-hi les criptomonedes, superi els límits establerts, hauràs de presentar aquest model incloent les criptomonedes a l'apartat d'"Altres béns i drets de contingut econòmic"
És a dir, en el model 714 de l'Impost sobre el Patrimoni, les criptomonedes es declaren a l'apartat d'"Altres béns i drets de contingut econòmic". No existint en aquest model un apartat específic.
Per calcular el valor en euros de les criptomonedes a incloure en el Model 714 (IP) es prendrà la cotització d'aquestes a 31 de desembre. En cas que no es trobi cotització, es prendrà el valor d'adquisició.
Si el valor total de les teves criptomonedes a l'estranger supera els 50.000 euros, presenta el Model 721 entre l'1 de gener i el 31 de març de l'any següent a l'exercici fiscal declarat.
3. Sancions per no declarar criptomonedes
Les sancions per no declarar criptomonedes poden ser severes:
- Multa mínima de 500€ més un percentatge del 0,5% al 2% del valor no declarat
- Per declaració incompleta: 100€ per dada no declarada (mínim 1.500€)
- Per no declarar: 5.000€ per dada no declarada (mínim 10.000€)
4. Marc Legal i Regulatori a Espanya
Existeixen diverses lleis i regulacions que busquen equilibrar la innovació tecnològica amb la protecció al consumidor i la integritat del sistema financer, així com prevenir el blanqueig de capitals i el finançament del terrorisme mitjançant la utilització de monedes virtuals.
A continuació es detallen les principals lleis i articles rellevants:
- Llei 10/2010, de 28 d'abril: Prevenció del blanqueig de capitals i del finançament del terrorisme
- Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària: Fonament de la tributació a Espanya
- Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF).
- Llei de l'Impost sobre el Patrimoni (Llei 19/1991, de 6 de juny)
- Reial Decret-llei 9/2018, de 3 d'agost (Llei de mesures urgents per a l'adaptació del dret espanyol a la normativa de la Unió Europea)
- Llei 11/2021, de 9 de juliol, de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal.
- Ordre HFP/886/2023, que aprova el model 721 i estableix les condicions per a la seva presentació.
- Directiva (UE) 2018/843, sobre la prevenció de la utilització del sistema financer per al blanqueig de capitals o el finançament del terrorisme (quarta directiva AML)
- Regulació MiCA (Markets in Crypto Assets)
5. Per a què serveix l'informe fiscal de criptomonedes?
- Facilita el càlcul precís de guanys i pèrdues patrimonials derivats de les operacions amb criptomonedes.
- Ajuda a complir correctament amb les obligacions fiscals, proporcionant la informació necessària per completar les declaracions d'impostos, incloent-hi el model 721 i el model 100.
- Serveix com a suport documental en cas d'una eventual inspecció fiscal per part de l'Agència Tributària.
- Permet dur un control més efectiu de les inversions en criptomonedes, facilitant la presa de decisions financeres.
- Proporciona una manera fàcil de rastrejar i resumir totes les transaccions relacionades amb els actius digitals, incloent-hi despeses, guanys i pèrdues.
- Ajuda a assegurar que s'està pagant la quantitat correcta d'impostos sobre les operacions amb criptomonedes.
- Simplifica la preparació i l'enviament d'una declaració d'ingressos completa i precisa relacionada amb les criptomonedes.
6. Novetats en criptomonedes per al 2025
- S'espera una major regulació i control sobre les criptomonedes per part de l'Agència Tributària.
- És possible que s'introdueixin nous models o es modifiquin els existents per millorar la transparència fiscal en l'àmbit dels criptoactius.
Podeu consultar aquí més novetats fiscals del 2025
Assessorament fiscal per a criptomonedes
Donada la complexitat de la normativa, és recomanable comptar amb un assessor fiscal especialitzat en criptomonedes. Aquests experts poden ajudar a optimitzar la declaració i evitar errors que puguin derivar en sancions.
