La Importància del Model 232

El Model 232 és una declaració informativa crucial per a les entitats que realitzen operacions vinculades i aquelles relacionades amb països qualificats com a paradisos fiscals. Es consideren operacions vinculades aquelles que es realitzen entre persones o entitats que tenen una relació de control, ja sigui directa o indirecta. L'article 18 de la Llei de l'Impost sobre Societats (LIS) estableix que les operacions entre empreses vinculades s'han de valorar al preu de mercat. Si hi ha una diferència entre el valor de mercat i el valor convingut en l'operació, aquesta diferència s'ha de reflectir a les caselles [01011] i [01012] del model 200 per ajustar la base imposable, segons correspongui.

L'Obligació de la Presentació

Qui està obligat a presentar el model 232?

El model 232 ha de ser presentat per determinats contribuents en funció del seu règim fiscal i el tipus d'operacions que realitzin. A continuació, es detallen els principals casos:

• Contribuents de l'Impost sobre Societats
  Les empreses subjectes a l'Impost sobre Societats que realitzin operacions vinculades estan obligades a presentar aquest model. Això inclou tant les grans empreses com les petites i mitjanes empreses (PIMES) que superin determinats llindars en les seves operacions.

• Contribuents de l'Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR)
  Aquells que operin mitjançant un establiment permanent a Espanya també han de complir amb aquesta obligació.

• Entitats en Règim d'Atribució de Rendes
  Entitats com les comunitats de béns, les societats civils i altres que no tributen com a societats però reparteixen les seves rendes entre socis o membres estan igualment obligades a presentar el model 232 si realitzen operacions vinculades. Això es deu al fet que les rendes i els resultats d'aquestes entitats s'atribueixen directament als seus integrants.

L'article 13.4 del Reglament de l'Impost sobre Societats (RIS) estableix que el contribuent està obligat a incloure en les declaracions corresponents la informació relativa a les seves operacions vinculades, d'acord amb els termes i condicions que es determinin mitjançant Ordre del Ministre d'Hisenda. Aquesta disposició té per objecte garantir la transparència i el correcte compliment de les obligacions fiscals en relació amb les transaccions entre parts vinculades, permetent així a l'Administració Tributària dur a terme un adequat control i supervisió d'aquestes operacions.

Requisits per a la Declaració

A continuació, es detallen els casos en què existeix l'obligació de declarar les operacions en el model 232:

1. Operacions amb Persones o Entitats Vinculades

• L'import total de les operacions amb la mateixa persona o entitat superi els 250.000 € anuals.
• Operacions específiques que superin els 100.000 € anuals.
• Les operacions representen més del 50% de la xifra de negocis de l'entitat, sense límit d'import.
• Existeixin operacions sota el règim de reducció de rendes per actius intangibles (Patent Box).
  
  

2. Operacions i Situacions amb Paradisos Fiscals

• Totes les operacions realitzades amb entitats o persones en paradisos fiscals han de ser declarades, sense importar l'import.
  
  

3. Operacions Específiques

1. Operacions amb persones físiques que tributin en estimació objectiva i que, de forma individual o conjunta amb els seus familiars, posseeixin una participació igual o superior al 25% del capital o fons propis.
2. Transmissió de negocis, valors o participacions en els fons propis d'entitats que no estiguin admeses a negociació o que estiguin admeses en paradisos fiscals.
3. Transmissió d'immobles i operacions sobre intangibles, com ara patents, marques o drets similars.

4. OPERACIONS EXCLOSES

No tenen l'obligació de presentar el model 232:

• Operacions entre entitats del mateix grup de consolidació fiscal.
• Operacions d'Agrupacions d'Interès Econòmic (AIE) i Unions Temporals d'Empreses (UTE) amb els seus membres, llevat d'algunes excepcions específiques com en el cas d'unions temporals d'empreses o fórmules de col·laboració anàlogues a les unions temporals. Han d'estar acollides al règim establert a l'art. 22 de la LIS.
• Operacions en l'àmbit d'ofertes públiques de venda o adquisició de valors.

Aquests supòsits exclosos de l'obligació de presentació faciliten el compliment normatiu per a les entitats involucrades.

anàlisi de l'estructura

El Model 232 es divideix en tres blocs:

1. Informació d'operacions amb entitats vinculades: són aquelles que tenen una relació de control o influència significativa entre si, com ara empreses del mateix grup o socis. Aquestes operacions poden incloure vendes, préstecs, serveis i transferències d'actius.
2. Operacions vinculades en cas d'aplicació de la reducció per actius intangibles: és un incentiu fiscal que permet a les empreses reduir la seva base imposable mitjançant l'amortització d'actius intangibles, com ara patents, marques i drets d'autor.
3. Operacions amb països considerats paradisos fiscals: jurisdiccions que ofereixen avantatges fiscals significatius, com ara tipus impositius molt baixos o nuls, i sovint manquen de transparència en la regulació.

Els països considerats paradisos fiscals:

(Anguilla, Antigua i Barbuda, Bahrain, Bermudes, Dominica, Fiji, Gibraltar, Guernsey, Granada, Illa de Man, Illes Caiman, Illes Cook, Illes Malvines, Illes Mariannes, Illes Salomó, Illes Turks i Caicos, Illes Verges Britàniques, Illes Verges dels Estats Units, Jersey, Maurici, Montserrat, Macau, Palau, Principat de Liechtenstein, Principat de Mònaco, República de Nauru, República de Vanuatu, Regne Haixemita de Jordània, República Libanesa, Sant Vicenç i les Grenadines, Santa Llúcia, Samoa, Samoa Americana, Seychelles, Sultanat de Brunei, i Vanuatu).

Podeu consultar aquí els països considerats paradisos fiscals

Termini de presentació del model

• Termini: Fins al 30 de novembre de l'any següent al període impositiu. Presentació amb periodicitat anual.
• Format: Exclusivament electrònic.
• Mètode: Presentació telemàtica a través de la seu electrònica de l'Agència Tributària.
  
  

QUÈ PASSA SI NO ES PRESENTA EL MODEL?

La manca de presentació o la presentació fora de termini del Model 232 es considera una infracció tributària i pot comportar sancions econòmiques:

• Sanció General: Per no presentar el model o presentar-lo fora de termini, la sanció és de 10€ per cada dada o conjunt de dades referides a una mateixa persona o entitat que s'hagués d'incloure en la declaració, amb un mínim de 150€ i un màxim de 10.000€.

• Sanció per Presentació Tardana: Si la presentació es realitza dins del termini establert per l'Administració Tributària arran d'un requeriment, la sanció pot incrementar-se a 20€ per dada, amb un mínim de 300€ i un màxim de 20.000€.

Punts clau a tenir en compte

• Separació de Declaracions: Les operacions d'ingrés i pagament s'han de declarar per separat, sense compensacions.
• Registres Diferenciats: Les operacions del mateix tipus amb diferents mètodes de valoració s'han d'incloure en registres separats.
• Excepcions: Hi ha certes excepcions per a operacions realitzades dins de grups fiscals o per AIEs i UTEs.

Per concloure, el Model 232 incrementa la complexitat en la declaració d'operacions, ampliant els supòsits a informar en comparació amb l'anterior Model 200, recordem l'Impost sobre Societats.
Aquest model assegura que les transaccions es realitzin en condicions de mercat, contribuint així a la correcta tributació i a la prevenció de pràctiques evasives. És essencial que oferim als nostres clients una orientació clara sobre com complir amb aquestes obligacions i evitar sancions. La presentació correcta del model pot resultar crucial per a la gestió fiscal dels nostres clients de manera responsable i transparent.

 Posem a la teva disposició el calendari fiscal anual per estar al dia, el pots consultar a través d'aquest enllaç.

Som aquí per ajudar-te, contacta'ns si tens una consulta sobre el model 232: