Responsabilità per il proseguimento dell'attività di un'altra impresa

In diritto del lavoro, il cambiamento di titolarità di un'impresa, di un'unità produttiva o di un'unità produttiva autonoma non estingue di per sé il rapporto di lavoro: il nuovo datore di lavoro subentra nei diritti e negli obblighi lavorativi e previdenziali del precedente (articolo 44 dell'Estatuto de los Trabajadores (lo Statuto dei lavoratori spagnolo))

Si considera che sussiste un trasferimento d'azienda quando la trasmissione riguarda un'entità economica che  mantiene la propria identità, intesa come un insieme di mezzi organizzati al fine di svolgere un'attività economica, principale o accessoria.

Portata della responsabilità per debiti lavorativi nel trasferimento d'azienda:

Il cedente e il cessionario, nelle trasmissioni che avvengono per atti inter vivos, rispondono solidalmente per tre anni degli obblighi lavorativi sorti anteriormente alla trasmissione e rimasti inadempiuti.

Il cedente e il cessionario rispondono solidalmente anche degli obblighi sorti successivamente alla trasmissione, qualora la cessione sia stata dichiarata costitutiva di reato.

Tutto ciò fatta salva la normativa in materia di Seguridad Social.

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Quale responsabilità fiscale sussiste per la prosecuzione dell'attività di un'altra impresa?

Responsabilità per i debiti nei confronti del Fisco spagnolo in caso di trasferimento d'azienda al momento di acquisire, acquistare o fondersi con un'altra impresa.

In diritto tributario, sono responsabili solidali del debito d'imposta coloro che succedono a qualsiasi titolo nella titolarità o nell'esercizio di attività produttive o attività economiche, con riferimento agli obblighi tributari contratti dal precedente titolare e derivanti dal loro esercizio. (articolo 42.c) della Ley General Tributaria)

La società subentrante sarà altresì responsabile delle obbligazioni derivanti dal mancato versamento delle ritenute d'acconto effettuate o che avrebbero dovuto essere effettuate, come ad esempio le ritenute che avrebbero dovuto essere operate sui salari dei lavoratori.

Come si può osservare, la legge non fornisce una definizione dettagliata di ciò che si intende per trasferimento d'azienda, per cui è stata la giurisprudenza e la dottrina amministrativa a precisare meglio quali siano gli indizi che potrebbero indicarne l'esistenza. Questi indizi sono quelli che l'Amministrazione valuterà, congiuntamente o singolarmente, per determinare se sussiste responsabilità solidale per successione d'impresa:

1. Che vi sia la medesima attività,
2. Che venga svolta con i precedenti lavoratori o sotto la direzione della stessa persona,
3. Che venga svolta negli stessi locali,
4. Che si mantengano gli stessi clienti o fornitori, lo stesso marchio, e altri elementi di natura analoga.

Portata della responsabilità per debiti tributari nel trasferimento d'azienda:

La responsabilità fiscale di cui sopra non si estenderà a chi acquisisca elementi isolati, salvo che tali acquisizioni, effettuate da una o più persone o entità, consentano la prosecuzione dell'esercizio o dell'attività.

La responsabilità di cui ci occupiamo non si applicherà neppure ai casi di successione a causa di morte, disciplinati dall' articolo 39 della Ley General Tributaria.

Non si estenderà nemmeno agli acquirenti di aziende o attività economiche appartenenti a un debitore in procedura concorsuale, qualora l'acquisizione avvenga nell'ambito di un concurso de acreedores (la procedura concorsuale spagnola).

Come limitare la responsabilità fiscale per debiti tributari:

La responsabilità dell'acquirente si estenderà ai debiti pregressi e futuri dell'entità acquisita.

L' articolo 175.2 della Ley General Tributaria consente tuttavia, nonostante quanto sopra, a chi intenda acquisire la titolarità di aziende e attività economiche e al fine di limitare la responsabilità solidale,  previo consenso del titolare attuale, di richiedere all'Amministrazione una certificazione dettagliata dei debiti, delle sanzioni e delle responsabilità tributarie derivanti dal suo esercizio, nel qual caso la responsabilità dell'acquirente sarà limitata ai debiti, alle sanzioni e alle responsabilità ivi contenuti.

Se il certificato venisse rilasciato senza menzionare debiti, sanzioni o responsabilità, oppure non fosse fornito entro 3 mesi dalla richiesta, il richiedente sarà esente da responsabilità.

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