Espanya és una de les economies més dinàmiques i atractives d'Europa i ofereix nombroses oportunitats per als inversors estrangers, des del seu ampli mercat immobiliari fins a la seva posició geoestratègica com a porta d'accés als mercats europeus, el nord d'Àfrica, l'Orient Mitjà i l'Amèrica Llatina. En aquest article descrivim les generalitats de les principals estructures jurídiques disponibles per als inversors estrangers que vulguin establir-se a Espanya.
1. Constitució d'una societat a Espanya
S.L. (Sociedad Limitada) / S.A. (Sociedad Anónima)
- Personalitat jurídica independent: Sí. La responsabilitat dels socis pels deutes està limitada a l'import de les seves aportacions de capital.
- Capital social mínim: 3.000 € per a una S.L. i 60.000 € per a una S.A.
- Formalitats de constitució: Escriptura pública davant de Notari + inscripció en el Registre Mercantil.
- Obligació de dipòsit de comptes anuals en el Registre Mercantil: Sí (de la S.L./S.A. espanyola).
- Òrgans d'administració i govern: Junta de socis i òrgan d'administració (que pot ser un administrador únic, dos o més administradors solidaris o mancomunats, o un Consell d'administració de tres membres o més).
- Impostos:
- El tipus impositiu de l'impost sobre societats a Espanya és, amb caràcter general, del 25 % sobre el benefici net.
- Si la societat matriu resideix en un país no pertanyent a la UE:
- i no existeix conveni per evitar la doble imposició signat amb Espanya, el pagament dels dividends de la filial a la matriu està subjecte a una retenció del 19 % a Espanya.
- i sí existeix conveni per evitar la doble imposició signat amb Espanya, els dividends estan subjectes al tipus reduït de retenció previst en el conveni.
- Els interessos de préstecs concedits pels socis a la filial són, en general, fiscalment deduïbles per a la filial, sempre que l'operació es valori a preus de mercat i compleixi certs requisits, dins dels límits de deduïbilitat establerts en la legislació de l'impost sobre societats.
Obligacions legals i financeres de les empreses a Espanya
2. Constitució d'una sucursal a Espanya
- Una sucursal és un establiment permanent que gaudeix d'un cert grau d'independència en la seva gestió.
- Personalitat jurídica independent: No.
- La responsabilitat legal s'estén a la societat matriu.
- Està subordinada a la matriu, tant legalment com econòmicament.
- Formalitats de constitució: Escriptura pública davant de Notari + inscripció al Registre Mercantil.
- Capital social mínim: No es requereix capital.
- Obligació de dipòsit de Comptes anuals al Registre Mercantil: Sí (de la societat matriu)
- Ha de portar una comptabilitat separada de les seves activitats.
- Òrgans d'administració i govern: Un director resident a Espanya que actua com a apoderat de la sucursal.
- Representant fiscal: Es necessita un representant resident a Espanya a efectes fiscals, el qual serà responsable solidari del pagament d'impostos.
- Impostos:
- El tipus impositiu de la renda de la sucursal a Espanya és, amb caràcter general, del 25 % sobre el benefici net.
- Si la societat matriu resideix en un país no pertanyent a la UE:
- i sense conveni per evitar la doble imposició signat amb Espanya, la tramesa de beneficis de la sucursal a la matriu estarà subjecta a una retenció del 19 % a Espanya.
- i amb conveni per evitar la doble imposició signat amb Espanya, la tramesa de beneficis de la sucursal estarà exempta d'impostos a Espanya en la majoria dels convenis.
- A la pràctica, sol ser més fàcil que les despeses generals de la matriu siguin deduïbles en el cas d'una sucursal que en el cas d'una filial.
- Els interessos de préstecs concedits per la matriu estrangera a la seva sucursal a Espanya no són fiscalment deduïbles per a la sucursal.
3. Constitució d'un establiment permanent
- Un establiment permanent és un lloc fix de negocis (centre d'operacions o agent dependent).
- Es considera que una persona física o jurídica que realitza activitats econòmiques opera a través d'un establiment permanent en territori espanyol quan, per qualsevol motiu, disposa a Espanya d'instal·lacions o llocs de treball de qualsevol tipus, de forma contínua o habitual, en els quals desenvolupi totalment o parcialment la seva activitat, o quan actua a Espanya a través d'un agent autoritzat per contractar en nom i per compte del no resident, que exerceixi habitualment aquestes facultats.
- En particular, es consideren establiments permanents les seus de direcció, sucursals, oficines, fàbriques, tallers, magatzems, botigues o altres establiments, mines, pous de petroli o gas, pedreres, explotacions agrícoles, forestals o ramaderes, o altres llocs d'exploració o extracció de recursos naturals, així com les obres de construcció, instal·lació o muntatge amb una durada superior a 6 mesos.
- En principi, les activitats d'una oficina de representació són limitades; essencialment, se centren en la coordinació, col·laboració, etc.
- Personalitat jurídica independent: No.
- La responsabilitat legal s'estén a la societat matriu.
- Subordinada a la societat matriu, tant legal com econòmicament.
- L'establiment permanent és un concepte fiscal per a beneficis tributaris a Espanya
- Formalitats de constitució: Document de la societat matriu en el qual es decideix la creació de l'establiment permanent. No requereix inscripció al Registre Mercantil.
- Capital social mínim: No es requereix capital.
- Comptes anuals al Registre Mercantil: No.
- Ha de portar una comptabilitat separada de les seves activitats.
- Òrgans d'administració i govern: No. (Correspon al Director de la societat matriu).
- Representant fiscal: Es necessita un representant resident a Espanya a efectes fiscals, responsable solidari del pagament dels impostos.
- Impostos: L'impost sobre la renda de l'establiment permanent a Espanya és, amb caràcter general, del 25 % sobre el benefici net (igual que en el cas d'una sucursal).
Béns immobles
En establir un establiment permanent a Espanya, una sucursal o societat, podeu optar per adquirir béns immobles.
- Formalitats: Escriptura pública davant de Notari + inscripció al Registre de la Propietat.
- Fiscalitat:
- Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITP-AJD) o IVA:
- La venda d'habitatges nous per part del promotor (primeres entregues d'habitatges) tributa per l'Impost sobre el Valor Afegit (IVA).
- La venda d'habitatges usats per part d'empresaris (segones i ulteriors entregues d'habitatges) tributa per l'Impost de Transmissions Patrimonials (ITP).
- La venda d'habitatges per particulars tributa per l'Impost de Transmissions Patrimonials (ITP)
- La compra d'un habitatge nou suposa per al comprador l'obligació de suportar l'Impost sobre el Valor Afegit,
- Els tipus impositius sobre el valor de venda:
- ITP: 8% o 10%; o
- IVA: 10%, amb caràcter general
- Impost sobre Béns Immobles (IBI): Impost anual que han de pagar els propietaris. Tipus impositius de fins a l'1,30 % per a béns urbans i de l'1,22 % per a béns rústics sobre el valor cadastral.
- Impost sobre el Patrimoni:
- Els no residents persones físiques tributen únicament pels béns situats a Espanya o pels drets exercitables al país. En absència de regulació autonòmica específica, el mínim exempt establert és de 700.000 euros.
- Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITP-AJD) o IVA:
Constitució de Societats: Assessoria legal a Espanya
4. Adquisició d'accions/participacions en una Societat Anònima o en una Societat Limitada
- Formalitats: Escriptura pública davant de Notari + Registre Mercantil només en el cas de ser una societat unipersonal.
- Impostos
- Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats: Exempt.
- Impost sobre Transaccions Financeres (Tobin Tax): Només en cas d'adquisició d'accions de societats espanyoles cotitzades amb una capitalització de mercat superior a 1.000 milions d'euros
- 0,2 % sobre l'adquisició
- No s'aplica a operacions entre empreses del mateix grup.
- Subjecte passiu: L'adquirent de les accions.
5. Joint Venture
- Associació amb empreses ja establertes a Espanya, la qual cosa permet a les parts compartir riscos i combinar recursos i coneixements.
- Formes:
- Una Unió Temporal d'Empreses (UTE).
- Una Agrupació d'Interès Econòmic (AIE).
- Contracte de compte en participació, una figura jurídica específica del dret espanyol, amb un o diversos empresaris espanyols.
- Préstecs participatius.
- Joint ventures constituïdes mitjançant societats anònimes o societats limitades a Espanya.
Les formalitats requerides, la personalitat jurídica i les obligacions fiscals dependran de l'estructura escollida.
6. Acords
Contractes de distribució
El distribuïdor es compromet a comprar béns a l'altra part per a la seva posterior revenda. Els distribuïdors són entitats jurídiques independents.
Imposició fiscal
El tractament fiscal dels no residents a Espanya que contractin amb distribuïdors espanyols dependrà de si aquesta contractació dóna lloc o no a l'existència d'un establiment permanent a Espanya per als no residents:
- Si existeix un establiment permanent, s'aplicaran les normes sobre establiments permanents previstes en la Llei de l'Impost sobre la Renda de No Residents o en els convenis fiscals aplicables.
- Si no existeix un establiment permanent, s'aplicaran les normes establertes en la Llei de l'Impost sobre la Renda de No Residents per a contribuents sense establiment permanent.
L'existència d'un establiment permanent dependrà, en termes generals, de si es considera que el no resident distribueix a Espanya a través d'un lloc fix de negoci o d'un agent independent.
Contractes d'agència
Els agents són intermediaris independents que no actuen en nom propi ni per compte propi, sinó en representació d'un o diversos empresaris principals.
L'agent té l'obligació de negociar i, si així s'estableix en el contracte, de concloure en nom de l'empresari principal els actes o operacions comercials que se li encomanin.
Imposició fiscal
El tractament fiscal és similar al previst per als contractes de distribució.
L'existència d'un establiment permanent dependrà, en termes generals, de si l'agent té poders per vincular el no resident.
No esteu segurs de quina és l'opció més adequada per a vosaltres? Poseu-vos en contacte amb la nostra advocada mercantilista, María Teresa, i us ajudarem a valorar les vostres opcions en funció de les vostres necessitats i expectatives específiques:
